ΔΙΕΥΚΡΙΣΤΙΚΕΣ ΕΓΚΥΚΛΙΟΙ ΓΙΑ ΤΙΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΑΛΛΑΓΕΣ ΑΠΟ 1-1-2014

Διαβάστε παρακάτω για τις συγκεκριμένες αλλαγές που αφορούν τον κλάδο μας στις διευκρινιστικές εγκυκλίους της Ε.Ο.Ο

25 43,65 9 Ιανουαρίου 2014

Προς τους

Προέδρους των

Οδοντιατρικών Συλλόγων

ΕΓΚΥΚΛΙΟΣ

Αγαπητέ συνάδελφε,

Σε συνέχεια της με αρ. πρωτ. 5,Φ43,65,2-1-2014 εγκυκλίου μας αναφορικά με το Δελτίο Τύπου του Υπουργείου Οικονομικών και με την ΠΟΛ 1001/2.1.2014, σας αποστέλλουμε τις παρακάτω διευκρινήσεις σχετικά με τις τροποποιήσεις στην τήρηση φορολογικών στοιχείων και βιβλίων:

Το παραστατικό που θα πρέπει να χρησιμοποιηθεί είναι η Απόδειξη Λιανικής (για παροχή υπηρεσίας σε ιδιώτη) κατά την οποία θα πρέπει να αναγράφεται το είδος της παρεχόμενης υπηρεσίας αλλά και η χρηματική άξια αυτής.

Οι οδοντίατροι, αναγράφουν και το ονοματεπώνυμο και τη διεύθυνση του πελάτη.

Στην απόδειξη λιανικής αναγράφεται το ποσό της αμοιβής ή έκπτωσης. Το ποσό της αμοιβής αναγράφεται και ολογράφως όταν η απόδειξη εκδίδεται χειρόγραφη.

Επί παροχής υπηρεσιών (δωρεάν) από ασκούντες ελευθέριο επάγγελμα στην απόδειξη λιανικής αναγράφεται η ένδειξη «δωρεάν».

Στην περίπτωση παροχής υπηρεσίας η απόδειξη εκδίδεται με την ολοκλήρωση της παροχής. Όταν η παροχή υπηρεσίας διαρκεί, εκδίδεται απόδειξη κατά το χρόνο που καθίσταται απαιτητό μέρος της αμοιβής, για το μέρος αυτό και την υπηρεσία που παρασχέθηκε. Πάντως, η απόδειξη δεν μπορεί να εκδοθεί πέραν της διαχειριστικής περιόδου που παρασχέθηκε η υπηρεσία.

Ειδικά σε περίπτωση παροχής σε πελάτη δικαιώματος λήψης υπηρεσιών, για συγκεκριμένο ή μη χρονικό διάστημα, έναντι προκαθορισμένης αμοιβής, ανεξάρτητα αν αυτή αφορά συγκεκριμένο ή μη πλήθος υπηρεσιών, η απόδειξη εκδίδεται κατά το χρόνο που η αμοιβή είναι απαιτητή και ο πελάτης αποκτά το σχετικό δικαίωμα λήψης των υπηρεσιών και πάντως μέσα στην ίδια διαχειριστική περίοδο των συμβαλλομένων.

Εξαίρεση έχουμε στην περίπτωση παροχής υπηρεσιών από τους γιατρούς προς το Δημόσιο και τα Νομικά Πρόσωπα Δημοσίου Δικαίου, όπου η απόδειξη εκδίδεται με κάθε επαγγελματική τους είσπραξη.

Εάν ο αγοραστής των αγαθών ή υπηρεσιών είναι: (Το Δημόσιο, το ημεδαπό ή αλλοδαπό νομικό πρόσωπο ή επιτροπή ή ένωση προσώπων μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, το αλλοδαπό νομικό πρόσωπο που δεν έχει εγκατάσταση στην Ελλάδα και αποκτά κυριότητα ή άλλο εμπράγματο δικαίωμα επί ακινήτου στην ημεδαπή, οι ξένες αποστολές και οι διεθνείς οργανισμοί), η απόδειξη μπορεί να εκδοθεί μέχρι το τέλος της διαχειριστικής περιόδου μέσα στην οποία έγινε η παροχή των υπηρεσιών.

Οι αποδείξεις λιανικής θα εκδίδονται αθεώρητες σύμφωνα με δελτίο τύπου του Υπουργείου Οικονομικών.

Πίνακας με τα βιβλία που τηρούνται και τα στοιχεία που εκδίδονται από ιατρούς, οδοντιάτρους (ελεύθερους επαγγελματίες)

Χρηστικός πίνακας με επεξηγήσεις σχετικά με τα βιβλία που τηρούνται και τα στοιχεία που εκδίδονται από ιατρούς όλων των ειδικοτήτων και οδοντιάτρους (ελεύθερους επαγγελματίες).     
Στον πίνακα περιλαμβάνονται πληροφορίες για τα κάτωθι θέματα:             
->    Τι στοιχεία εκδίδουν
->    Στοιχεία που εκδίδονται αθεώρητα
->    Στοιχεία που θεωρούνται από τη Δ.Ο.Υ.
->    Στοιχεία που σημαίνονται από μηχανισμό Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ.
->    Περιεχόμενο αποδείξεων λιανικών συναλλαγών για παροχή υπηρεσίας
->    Χρόνος έκδοσης αποδείξεων λιανικών συναλλαγών
->    Περιεχόμενο Τιμολογίου Παροχής Υπηρεσιών
->    Χρόνος έκδοσης Τιμολογίου Παροχής Υπηρεσιών
->    Βιβλία που τηρούνται
->    Έντυπα καταχώρισης ασφαλών πληροφοριών (πρώην πρόσθετο βιβλίο), περιεχόμενο, χρόνος καταχώρισης   
->    Γενικές παρατηρήσεις - σχόλια     

              

	Πίνακας με τα βιβλία που τηρούνται και τα στοιχεία που εκδίδονται από ιατρούς, οδοντιάτρους (ελεύθερους επαγγελματίες)
	Περίπτωση ιατρού ή οδοντιάτρου (ελεύθερου επαγγελματία) που τηρεί και το βιβλίο της παρ. 23 του άρθρου 4 του νέου Κ.Φ.Α.Σ. (πρώην πρόσθετο βιβλίο) - Χειρόγραφη τήρηση βιβλίων και έκδοση στοιχείων
	Περιγραφή φορολογικού στοιχείου	Τρόπος τήρησης	Σχετικές διατάξεις του Κ.Φ.Α.Σ.	Θεώρηση ή Σήμανση
	Απόδειξη λιανικών συναλλαγών για παροχή υπηρεσίας *	Χειρόγραφη	Άρθρα 7 & 9	Αθεώρητη
	Απόδειξη λιανικών συναλλαγών για παροχή υπηρεσίας **	Χειρόγραφη	Άρθρα 7 & 9	Θεώρηση από Δ.Ο.Υ.
	Δελτίο Αποστολής	Χειρόγραφο	Άρθρα 5 & 9	Θεώρηση από Δ.Ο.Υ.
	Τιμολόγιο (παροχής υπηρεσιών)***	Χειρόγραφο	Άρθρα 6 & 9	Αθεώρητο
	Περιγραφή φορολογικού βιβλίου	Τρόπος τήρησης	Σχετικές διατάξεις του Κ.Φ.Α.Σ.	Θεώρηση
	Έντυπα καταχώρισης των πληροφοριών της παρ. 23 του άρθρου 4 (πρώην πρόσθετα βιβλία)****	Χειρόγραφα	Άρθρο 4 παρ. 23	Θεώρηση από Δ.Ο.Υ.
	Βιβλίο εσόδων - εξόδων (απλογραφικά)	Χειρόγραφο	Άρθρα 4 & 9	Αθεώρητο
	Περίπτωση ιατρού ή οδοντιάτρου (ελεύθερου επαγγελματία) που τηρεί και το βιβλίο της παρ. 23 του άρθρου 4 του νέου Κ.Φ.Α.Σ. (πρώην πρόσθετο βιβλίο) - Μηχανογραφική τήρηση βιβλίων και έκδοση στοιχείων
	Περιγραφή φορολογικού στοιχείου	Τρόπος τήρησης	Σχετικές διατάξεις του Κ.Φ.Α.Σ.	Θεώρηση ή Σήμανση
	Απόδειξη λιανικών συναλλαγών για παροχή υπηρεσίας *	Με χρήση Η/Υ	Άρθρα 7 & 9	Χωρίς σήμανση από Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ.
	Απόδειξη λιανικών συναλλαγών για παροχή υπηρεσίας **	Με χρήση Η/Υ	Άρθρα 7 & 9	Σήμανση από Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ.
	Δελτίο Αποστολής	Με χρήση Η/Υ	Άρθρα 5 & 9	Σήμανση από Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ.
	Τιμολόγιο (παροχής υπηρεσιών)***	Με χρήση Η/Υ	Άρθρα 6 & 9	Αθεώρητο
	Περιγραφή φορολογικού βιβλίου	Τρόπος τήρησης	Σχετικές διατάξεις του Κ.Φ.Α.Σ.	Θεώρηση
	Έντυπα καταχώρισης των πληροφοριών της παρ. 23 του άρθρου 4 (πρώην πρόσθετα βιβλία)	Με χρήση Η/Υ	Άρθρο 4 παρ. 23	Σήμανση από Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ.
	Βιβλίο εσόδων - εξόδων (απλογραφικά)	Με χρήση Η/Υ	Άρθρα 4 & 9	Αθεώρητο

 

	*Αφορά περιπτώσεις που καταχωρούνται οι ασφαλείς πληροφορίες στο βιβλίο της παρ. 23 του άρθρου 4 του Κ.Φ.Α.Σ. **Αφορά περιπτώσεις υπόχρεων που ενώ τηρούν το βιβλίο της παρ. 23 του άρθρου 4, εκδίδουν άμεσα την απόδειξη λιανικών συναλλαγών για παροχή υπηρεσίας, οπότε δεν υπάρχει υποχρέωση ενημέρωση του βιβλίου. Σε περίπτωση παροχής υπηρεσιών σε ιδιώτες-φυσικά πρόσωπα που πραγματοποιείται εκτός του ιατρείου, εκδίδεται χειρόγραφη απόδειξη διαφορετικής σειράς, που χρειάζεται θεώρηση από τη Δ.Ο.Υ ***Εκδίδεται για παροχή υπηρεσιών σε άλλους υπόχρεους απεικόνισης συναλλαγών (επαγγελματίες, επιχειρήσεις κ.λπ.), στο Δημόσιο, Ν.Π.Δ.Δ. κ.λπ. ή σε αγρότες του ειδικού καθεστώτος Φ.Π.Α.. **** Εξαιρούνται οι κτηνίατροι
	Απόδειξη λιανικών συναλλαγών για παροχή υπηρεσίας - Περιεχόμενο, χρόνος έκδοσης
	> Περιεχόμενο απόδειξης λιανικών συναλλαγών για παροχή υπηρεσίας: α) Το ποσό της αμοιβής (αναγράφεται και ολογράφως όταν η απόδειξη εκδίδεται χειρόγραφη), β) Το ονοματεπώνυμο και η διεύθυνση του πελάτη, γ) Επί παροχής υπηρεσιών χωρίς αμοιβή, στην απόδειξη λιανικής αναγράφεται η ένδειξη «δωρεάν», δ) Η ημερομηνία,    ε) Η περιγραφή του είδος των παρεχόμενων υπηρεσιών δεν απαιτείται από τις διατάξεις. > Χρόνος έκδοσης απόδειξης λιανικών συναλλαγών για παροχή υπηρεσίας: Η απόδειξη εκδίδεται με την ολοκλήρωση της υπηρεσίας. Όταν η παροχή υπηρεσίας διαρκεί, η απόδειξη εκδίδεται κατά το χρόνο που καθίσταται απαιτητό μέρος της αμοιβής για το μέρος αυτό και την υπηρεσία που παρασχέθηκε.
	Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών - Περιεχόμενο, χρόνος έκδοσης
	> Περιεχόμενο Τιμολογίου Παροχής Υπηρεσιών: α) Η ημερομηνία έκδοσης, β) Τα πλήρη στοιχεία των συμβαλλομένων (Ως πλήρη στοιχεία των συμβαλλομένων νοούνται το ονοματεπώνυμο ή η επωνυμία, η διεύθυνση και ο Α.Φ.Μ.. Για το Δημόσιο και τα εξομοιούμενα με αυτό πρόσωπα, καθώς και για τους διεθνείς οργανισμούς και τις ξένες αποστολές, αναγράφεται τουλάχιστον η επωνυμία και η διεύθυνση, καθώς και ο Α.Φ.Μ..), γ) Το είδος των παρεχόμενων υπηρεσιών (Ειδικά επί παροχής ιατρικών υπηρεσιών το είδος αυτών αναγράφεται κατά γενική κατηγορία). Σύμφωνα με το υπ' αριθμ. Δ15Β 1030452 ΕΞ 21.2.2013, έγγραφο του Υ.Ο., έγιναν γνωστά τα ακόλουθα: "Με τις διατάξεις των παραγράφων 10 και 11 του άρθρου 6 του Κ.Φ.Α.Σ. ορίζεται το περιεχόμενο του τιμολογίου. Ειδικότερα, στην παράγραφο 11 προσδιορίζονται «τα πλήρη στοιχεία της συναλλαγής» μεταξύ των οποίων είναι και το είδος των υπηρεσιών, χωρίς να αναφέρεται εάν η περιγραφή του είδους πρέπει να είναι αναλυτική ή συνοπτική. Από τα ανωτέρω αναφερθέντα προκύπτει ότι εν προκειμένω η περιγραφή του είδους των υπηρεσιών μπορεί να είναι αναλυτική ή συνοπτική, ενώ δεν απαγορεύεται και η παραπομπή σε τυχόν σύμβαση.", δ) Η ένδειξη "Απαλλάσσεται από το Φ.Π.Α.. άρθρο 22 Ν.2859/2000" (Εννοείται ότι σε περιπτώσεις που οι υπηρεσίες των ιατρών δεν απαλλάσσονται από το Φ.Π.Α., τότε δεν αναγράφεται η συγκεκριμένη ένδειξη). > Χρόνος Τιμολογίου Παροχής Υπηρεσιών: Το Τ.Π.Υ. εκδίδεται με την ολοκλήρωση των προσφερόμενων υπηρεσιών. Όταν η παροχή υπηρεσίας διαρκεί, το Τ.Π.Υ. εκδίδεται κατά το χρόνο που καθίσταται απαιτητό μέρος της αμοιβής για το μέρος αυτό και την υπηρεσία που παρασχέθηκε. Ειδικά, το Τ.Π.Υ. που εκδίδεται προς το Δημόσιο, Ν.Π.Δ.Δ. (ασφαλιστικά ταμεία κ.λπ.), εκδίδεται με κάθε επαγγελματική είσπραξη. Σημείωση: Στην παράγραφο 4 του άρθρου 7 του νέου Κ.Φ.Α.Σ., αναφέρεται ότι "β) Στην παροχή υπηρεσιών, στο χρόνο που ορίζεται από τις διατάξεις της παραγράφου 14 και του πρώτου εδαφίου της παραγράφου 15 του άρθρου 6, με εξαίρεση την περίπτωση παροχής υπηρεσιών από τους ασκούντες ελευθέριο επάγγελμα προς το Δημόσιο και τα Νομικά Πρόσωπα Δημοσίου Δικαίου, όπου η απόδειξη εκδίδεται με κάθε επαγγελματική τους είσπραξη." Στη διάταξη αυτή ο νομοθέτης προφανώς εκ παραδρομής αναφέρει ότι εκδίδεται από τους ελεύθερους επαγγελματίες απόδειξη λιανικών συναλλαγών, όμως όπως ήδη αναφέραμε, οι ελεύθεροι επαγγελματίες εκδίδουν προς τα πρόσωπα αυτά τιμολόγιο παροχής υπηρεσιών. Βλέπε και παρ. 2 της απόφασης ΠΟΛ.1036/22.2.2013.
	Έντυπα καταχώρισης ασφαλών πληροφοριών - Περιεχόμενο, χρόνος καταχώρησης
	>Τι αναγράφεται στο έντυπο καταχώρισης ασφαλών πληροφοριών (πρώην πρόσθετο βιβλίο) α) Τα στοιχεία του αντισυμβαλλόμενου, β) το συμφωνούμενο ποσό, γ) Το ποσό της αμοιβής, δ) Ο χρόνος έναρξης και λήξης της παροχής, ε) Η περιγραφή της παρεχόμενης υπηρεσίας Σημείωση: Σύμφωνα με την απόφαση ΠΟΛ.1036/22.2.2013, έγιναν γνωστά τα εξής: "Δεδομένου ότι, από τις προαναφερόμενες διατάξεις δεν ορίζονται αναλυτικά οι ασφαλείς πληροφορίες που πρέπει να παρέχει κάθε υπόχρεος και για τη διευκόλυνση εκπλήρωσης της ανωτέρω υποχρέωσης αλλά και τη διευκόλυνση των αρμόδιων φοροελεγκτικών οργάνων, διευκρινίζεται ότι τα δεδομένα που προβλέπονταν από τις αντίστοιχες προϊσχύουσες διατάξεις της παραγράφου 5 του άρθρου 10 του Κ.Β.Σ. καλύπτουν τις πληροφορίες που είναι απαραίτητες για την εφαρμογή των διατάξεων της παραγράφου 23 του άρθρου 4 του Κ.Φ.Α.Σ. (π.χ. οι ιατροί αναγράφουν το ονοματεπώνυμο του ασθενή, τη χρονολογία επίσκεψης και τη διεύθυνση του ασθενή χωρίς να έχουν υποχρέωση να αναγράφουν και άλλα δεδομένα όπως την ώρα επίσκεψης)". > Χρόνος καταχώρισης Δεδομένου ότι σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 14 του άρθρου 6 το στοιχείο εκδίδεται με την ολοκλήρωση της παροχής υπηρεσίας, η καταχώρηση των πληροφοριών αυτών στα χειρόγραφα θεωρημένα έντυπα ή η ασφαλής εισαγωγή αυτών, επί μηχανογραφικής τήρησης, μέσω Η/Υ, με τη χρήση ειδικών ασφαλών φορολογικών διατάξεων σήμανσης του Ν. 1809/1988 (ΦΕΚ 222 Α'), γίνεται με την έναρξη της παροχής υπηρεσίας, με εξαίρεση το χρόνο λήξης της παροχής, ο οποίος μπορεί να καταχωρείται με την ολοκλήρωση αυτής. Στην περίπτωση που το στοιχείο εκδίδεται αμέσως (με την έναρξη της παροχής υπηρεσίας) δεν απαιτείται η καταχώρηση των πληροφοριών αυτών. Σημείωση: Από 1.1.2013 και μετά, δόθηκε η δυνατότητα σε ιατρούς και οδοντιάτρους να χρησιμοποιούν  μηχανισμούς (Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ.) για τη διασφάλιση των πληροφοριών που προβλέπονται από τις διατάξεις της παραγράφου 23 του άρθρου 4 του Κ.Φ.Α.Σ. Σύμφωνα με την απόφαση ΠΟΛ.1020/5.2.2013, έγιναν γνωστά τα ακόλουθα: "Στην περίπτωση αυτή, οι πιο πάνω υπόχρεοι, προαιρετικά σημαίνουν ηλεκτρονικά την κάθε εγγραφή – καταχώριση των δεδομένων των πληροφοριών, που ορίζονται με την παραπάνω διάταξη του Κ.Φ.Α.Σ., στο μηχανογραφικό τους σύστημα (ανεξαρτήτως εάν αυτή εκτυπώνεται άμεσα ή όχι), αντί της απεικόνισης αυτών σε εκτυπούμενα θεωρημένα έντυπα. Τα ηλεκτρονικά αρχεία (αρχεία «.._a.txt» και «…_b.txt») της σήμανσης κάθε καταχωρούμενης και σημαινόμενης εγγραφής φυλάσσονται, όπως και τα φορολογικά στοιχεία, για όσο χρόνο ορίζεται από τις διατάξεις της παραγράφου 5 του άρθρου 9 του Κ.Φ.Α.Σ με την υποχρέωση να εκτυπώνονται άμεσα όταν αυτό ζητηθεί από οποιονδήποτε φορολογικό έλεγχο. Όσοι από τους υπόχρεους αυτούς, διαθέτουν ήδη μηχανισμό για τη σήμανση των φορολογικών τους στοιχείων, δεν απαιτείται η χρήση ιδιαίτερου−ξεχωριστού μηχανισμού σήμανσης των εγγραφών των πληροφοριών αυτών, ούτε η υποβολή σχετικής γνωστοποίησης στην αρμόδια Δ.Ο.Υ."
	Γενικές παρατηρήσεις - σχόλια
	>Αν οι ιατροί ή οι οδοντίατροι επιθυμούν να εκδίδουν αθεώρητη απόδειξη λιανικών συναλλαγών, τότε πρέπει να καταχωρούν τα στοιχεία που απαιτούνται στο βιβλίο (επί χειρόγραφης τήρησης) ή να ενημερώνουν την κατάσταση (επί μηχανογραφικής τήρησης) που αμφότερα προβλέπονται στην παρ. 23 του άρθρου 4 του νέου Κ.Φ.Α.Σ.. >Αν δεν επιθυμούν να ακολουθήσουν την ανωτέρω διαδικασία, τότε πρέπει να εκδίδουν άμεσα, με την έναρξη παροχής της υπηρεσίας, θεωρημένη απόδειξη λιανικών συναλλαγών για παροχή υπηρεσίας (σε περίπτωση μηχανογραφικής έκδοσης απαιτείται η απόδειξη να φέρει σήμανση από Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ.). >Τυχόν αποθέματα θεωρημένων Α.Π.Υ. μπορούν να χρησιμοποιηθούν μέχρι εξαντλήσεώς τους για παροχή υπηρεσιών σε ιδιώτες - φυσικά πρόσωπα. >Τα ήδη θεωρημένα έντυπα, χειρόγραφα ή μηχανογραφικά, τα οποία χρησιμοποιούνται ως πρόσθετα βιβλία της παραγράφου 5 του άρθρου 10 του Κ.Β.Σ. (Π.Δ. 186/1992) μπορεί να χρησιμοποιηθούν και για την καταχώριση των απαιτούμενων πληροφοριών, μέχρι την εξάντλησή τους, χωρίς να απαιτείται γνωστοποίηση στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. Τα έντυπα καταχώρισης των πληροφοριών αυτών θεωρούνται στη Δ.Ο.Υ. με κωδικό TAXIS «332» και με περιγραφή «ΕΝΤΥΠΑ ΚΑΤΑΧΩΡΙΣΗΣ ΤΩΝ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ ΤΗΣ ΠΑΡ. 23 ΤΟΥ ΑΡΘΡΟΥ 4. Σημείωση: Σύμφωνα με την απόφαση ΠΟΛ. 1036/22.2.2013, διευκρινίζεται ότι, οι υπόχρεοι της παραγράφου 23 του άρθρου 4 του Κ.Φ.Α.Σ. μπορεί να θεωρήσουν τα έντυπα απεικόνισης ασφαλών πληροφοριών και με τους αντίστοιχους κωδικούς θεώρησης των πρόσθετων βιβλίων της παραγράφου 5 του άρθρου 10 του Κ.Β.Σ. (Π.Δ. 186/1992). > Τυχόν αποθέματα αθεώρητων με την ένδειξη «Αθεώρητα βάσει της Α.Υ.Ο. ΠΟΛ.1083/2.6.2003», μπορούν να χρησιμοποιηθούν για τις συναλλαγές των υπόχρεων με ιδιώτες - φυσικά πρόσωπα μέχρι εξαντλήσεώς τους, εφόσον καταχωρούνται τα απαραίτητα στοιχεία στο βιβλίο της παρ. 23 του άρθρου 4 του νέου Κ.Φ.Α.Σ. > Ακυρωτικό στοιχείο: Σύμφωνα με την παρ. 4 της απόφασης ΠΟΛ.1036/22.2.2013, έγιναν γνωστά τα ακόλουθα: "Δεδομένου ότι, από 1.1.2013 οι διατάξεις του Κ. Β. Σ. καταργήθηκαν και αντικαταστάθηκαν από τις διατάξεις του Κ.Φ.Α.Σ., μεταξύ των οποίων και η προαναφερόμενη διάταξη, που δεν αναφέρεται στις νέες διατάξεις του Κ.Φ.Α.Σ., διευκρινίζεται ότι, σε κάθε περίπτωση ακύρωσης εγγραφής μηχανογραφικά τηρούμενων φορολογικών βιβλίων, σε περίπτωση λανθασμένης έκδοσης μη σημαινόμενων (υποχρεωτικά ή προαιρετικά) φορολογικών στοιχείων, εφόσον δεν έγινε χρήση αυτών δεν εκδίδεται υποχρεωτικά ειδικό ακυρωτικό στοιχείο και μπορεί να εκδίδεται οποιοδήποτε μη φορολογικό παραστατικό (π.χ. λογιστικό σημείωμα κ.λπ.). Αντίθετα, στην περίπτωση ακύρωσης φορολογικού στοιχείου που υποχρεωτικά ή προαιρετικά σημαίνεται με Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ., εφόσον δεν έγινε χρήση αυτού, απαιτείται η έκδοση ακυρωτικού στοιχείου με σήμανση από Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ. δεδομένου ότι, το ακυρωθέν φορολογικό στοιχείο έχει διαφυλαχθεί στη μνήμη του φορολογικού μηχανισμού (αρχεία a.txt, b.txt κ.λπ.). Συμπερασματικά, ακυρωτικό στοιχείο εκδίδεται μόνο στην περίπτωση ακύρωσης φορολογικού στοιχείου που έχει σημανθεί, προαιρετικά ή υποχρεωτικά, με φορολογικό μηχανισμό Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ. και εφόσον δεν έγινε χρήση αυτού. Τέλος, επισημαίνεται ότι, για την ακύρωση τιμολογίου, σημαινόμενου ή μη, εφόσον έγινε χρήση αυτού (παράδοση στον αντισυμβαλλόμενο) εκδίδεται πιστωτικό τιμολόγιο".

Με συναδελφικούς χαιρετισμούς

Για το Διοικητικό Συμβούλιο της

Ελληνικής Οδοντιατρικής Ομοσπονδίας

Ο Πρόεδρος

ΑΘΑΝΑΣΙΟΣ ΚΑΤΣΙΚΗΣ

78 ΑΘΗΝΑ

Τηλ.: 210-38.13.380 - 38.03.816-33.02.343, Fax: 210-38.34.385, e-mail: eoo@otenet.gr

ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΟΔΟΝΤΙΑΤΡΙΚΉ ΟΜΟΣΠΟΝΔΊΑ ΙΝΠΔΔΙ

35 43,65 10 Ιανουαρίου 2014

Αριθμ. Πρωτ. Φ. Αθήνα

Προς τους

Προέδρους των

Οδοντιατρικών Συλλόγων

ΕΓΚΥΚΛΙΟΣ

Αγαπητέ συνάδελφε,

Σε συνέχεια της με αρ. πρωτ. 25,Φ43,65,9-1-2014 εγκυκλίου μας, ο

Πίνακας που περιέχεται αναφέρεται στα ισχύοντα έως 1/1/2013.

Παρακάτω θα δείτε τις αλλαγές που ισχύουν από 1.1.2014

Αλλαγές που ισχύουν από 1.1.2014

Α)1) ΠΟΛ 1001/2.1.2014 παρ. Ια

Εξαιρούνται από τη χρησιμοποίηση φορολογικών ταμειακών μηχανών οι γιατροί

και οδοντίατροι από 1.1.2014 έως και 31.12.2014.

Οι υπόχρεοι απεικόνισης συναλλαγών της ανωτέρω παραγράφου δύνανται να μη

χρησιμοποιούν φορολογική ταμειακή μηχανή του ν. 1809/1988 (ΦΕΚ 222 Α ), για

την έκδοση των αποδείξεων λιανικών συναλλαγών με την προϋπόθεση ότι, στις

εκδιδόμενες αποδείξεις αναγράφουν και το ονοματεπώνυμο και τη διεύθυνση του

πελάτη.

2)ΚΦΑΣ Άρθρο 9

1. Η αυθεντικότητα των στοιχείων διακίνησης διασφαλίζεται με τη χρήση

θεωρημένων από την αρμόδια Δ.Ο.Υ. εντύπων, επί χειρόγραφης έκδοσής τους, ή με

τη χρήση ειδικών ασφαλών διατάξεων σήμανσης του νόμου 1809/1988 (Α' 222), επί

μηχανογραφικής έκδοσής αυτών, και των στοιχείων αξίας λιανικών συναλλαγών για

παροχή υπηρεσίας με θεώρηση από την αρμόδια Δ.Ο.Υ. Τα οριζόμενα στο

προηγούμενο εδάφιο δεν εφαρμόζονται για τα εισιτήρια επιχειρήσεων μεταφοράς

προσώπων με λεωφορεία, σιδηρόδρομους και αεροπλάνα, όταν εκτελούν

συγκοινωνίες, καθώς και για τα εισιτήρια πλοίων, εφόσον φορολογούνται κατ' ειδικό

τρόπο και απαλλάσσονται του Φ.Π.Α. Η παρούσα παράγραφος παύει να ισχύει

από την 1η Ιανουαρίου 2014.

ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΟΔΟΝΤΙΑΤΡΙΚΗ ΟΜΟΣΠΟΝΔΙΑ

3) ΚΦΑΣ Άρθρο 5

Καταργείται το δελτίο αποστολής, η διακίνηση μπορεί να γίνεται με το τιμολόγιο ή

με δικαιολογητικό έγγραφο μη τιμολογηθέντων αποθεμάτων (από 1/1/2014 ).

Β) Ν 4093

Άρθρο 4 παρ 23: Παύει να ισχύει από Ins Ιανουαρίου 2014. (Η διασφάλιση των

ασφαλών πληροφοριών για τις συναλλαγές (που γίνεται είτε με την καταχώρηση

χειρόγραφα σε θεωρημένα έντυπα ή επί μηχανογραφικής τήρησης, με τη χρήση

ειδικών ασφαλών διατάξεων σήμανσης του Ν. 1809/ 1988(Α'222) (πρόσθετα βιβλία).

Για χα λοιπά ισχύουν όχι ίσχυε από 1/1/2013 σχετικά με την έκδοση των

στοιχείων εκτός από αυτές τις αλλαγές που αναφέρονται ανωτέρω.

Επειδή, δεν γίνεται αναφορά στην ιδιορρυθμία του επαγγέλματος μας όπου

το "συνεχίζεται" μας κάλυπτε στο Βιβλίο Ασθενών, θα πρέπει οπωσδήποτε όταν

λαμβάνετε αμοιβή, έστω και έναντι να αναγράφονται τα πλήρη στοιχεία του

ασθενούς, με αναφορά στο είδος παροχής "οδοντοπροσθετικό ή οδοντοθεραπευτικό",

χωρίς λεπτομερή ανάλυση, των εργασιών.

Τα πιο πάνω απορρέουν από το γεγονός ότι δεν γίνεται σαφής αναφορά στην

εγκύκλιο του Υπουργείου.

Το θέμα της συχνής υποβολής συγκεντρωτικών καταστάσεων

θεωρούμε ότι είναι σοβαρότερο και δυσκολότερο στην εφαρμογή του από τον

οδοντίατρο, δεδομένου ότι θα χρειαζόταν η υποστήριξη φοροτεχνικού σε καθημερινή

βάση. Είμαστε εν αναμονή και έχουμε διατυπώσει προς το Υπουργείο τη δυσκολία

τήρησης του μέτρου αυτού.

Δεν πρέπει να μας διαφεύγει ότι σύμφωνα με το άρθρο 23 του Ν.

4172/2013, ο οποίος αναφέρεται στις εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες(σας

τον αποστέλλουμε συνημμένα) είμαστε υποχρεωμένοι, για έξοδα ιατρείου όπως

προμήθεια υλικών, οδοντοτεχνίτες κ.λ.π., άνω των 500 Ευρώ, η συναλλαγή να

γίνεται μέσω τραπεζικού αποδεικτικού στοιχείου πληρωμής.

Με συναδελφικούς χαιρετισμούς

Για το Διοικητικό Συμβούλιο της

Ελληνικής Οδοντιατρικής Ομοσπονδίας

Ο ΠΡΟΕΔΡΟΣ

ΑΘΑΝΑΣΙΟΣ ΚΑΤΣΙΚΗΣ